环境分析宝典

会计方程式 accounting equation
    这个方程式表达出会计上的二元性质：
    资产（assets）=负债（liabilities）+ 业主权益（owner’s equity）
    会计方程式观察到的是每一项商业交易（transaction）对于组织或是个人的帐户会产生两种效果：例如当公司做成了100美元的销售额，便会收入100美元的现金并且放弃等值的商品或服务。
范例：琼斯和罗伯特新创立了一个事业并且用他们自己所拥有的5万美元开了一个银行帐户。现在他们的事业便有了价值5万美元的现金资产，称之为第一层面（the first aspect)。而身为事业所有人，琼斯和罗伯特对这个金额具有请求权，称之为第二层面（the second aspect）。换句话说：资产（现金）=业主权益
       US$5,000=US$5,000
    假设这家新公司现在跟银行借了25,000美元，则公司的会计记录会在两个方面有所改变：（1）现金会增加为75,000美元，以及（2）公司会产生负债（liability）25,000美元。用T字型帐来表示的话，资产负债表（balance sheet）看起来就像这样：

    请参看簿记（bookkeeping ）。

会计期间 accounting period
指的是个人或组织的财务报表（financial statement）所涵盖的时间。会计期间通常所包含的是连续的12个月（或称会计年度），当中分为4季。会计年度可以与阳历年度相当（1月1日至12月31日），或是随公司高兴任选一个连续12个月的期间。尽管有些与农业相关的事业会选择“一个对它们来说较为方便的连续月份，最常用的都是从7月7日至6月30日。例如说康宝浓汤公司就是以8月作为会计期间的开始。
选择会计计算期间代表的是一项重要的管理决策，特别是对于有季节性的行业而言。一家销售量主要集中在12月下旬的玩具零售商，就不应该把12月31日定为会计期间的最后一天：因为该公司在一月份所收入的大笔金额将会使得这家零售商的收入（revenue）数字失真。像玩具反斗城把1月31日定为其会计年度的最后一天，显然就是一个较为明智的选择。

累积给付义务 accumulated benefit obligation（ABO）
    指的是假设公司内的合格员工全部于今天退休，则公司所积欠其退休金计划（pension plan）金额的现值（present value）。
    财务会计准则委员会（FASB）于1985年发布了它的第87号声明（Statement＃87），“雇主退休金会计”（Employers’ Accounting for Pensions），规定公司必须要在它的资产负债表（balance sheet）上列出应付退休金的现值。任何于这个项目发生的赤字都必须列为负债（liability）。（Brealey and Myers l991，861—862）
    请参看最低退休金负债（minimum pension liability）；预计给付义务（projected benefit obligation；PBO）：财务会计标准声明书。（Statements of Financial Accounting Standards，SFAS）。

摊销 Amortization 通过扣除部分收入（revenues）来逐渐降低资产（asset）的价值。在一个特定的会计期间（accounting period）里，不管是固定资产（fixed asset）还是无形资产（intangible asset）的成本价值，都会平均分配到该资产的耐用年限（useful life）当中。如果该资产有实体而且可使用年限在1年以上，就会被视为固定资产，同时被加以摊销或是折旧（如果该项资产是自然界中的产物，像是油井或是铀矿，则适用的会计名词为消耗而非折旧。[depreciation］）。许多公司也对于如著作权（copyright）、专利权，以及商誉（goodwill）等无形资产进行摊销。要是一家公司的产品因为享有高品质的口碑而销售持续增加，或是公司员工具有高技能，这些资产便都可以依照被视为无形的有利要素而为了会计上的目的加以摊销。一般公认会计原则（GAAP）当中，叙述一项无形资产的摊销不得超过4O年，而且必须要利用直线析旧法（straight-line depreciation）(Fess and warren l993：396—398）。

年报 annual report 公司在会计报告年度年底时所准备的详尽报告，此年度可以是根据年历的算法或是会计年度（fiscal year）的算法。
年报当中所呈现的有公司之损益表（income statement）、资产负债表（balance Sheet）、现金流量表（statement of cash flow）、股东权益表（statement of shareholder’s equity）、营运之管理讨论与分析（MD＆A）、财务报表（the financial statement）注记、稽核意见（audit opinion），以及其他的选择性资料，如股价变动范围、公司董事的姓名与职业、以及公司办公地点的资讯。财务会计准则委员会（FASB）也要求公司于年报当中把下列的资料包括进去：在不同行业中的营运、出口销售数字、海外营运、主要客户，以及政府合约。会对年报作分析的人有股东、投资人、债权人、分析师、员工，以及其他有兴趣的团体。

会计估计变动 change in accounting estimate
指的是在会计预测或是假设上所做的修正。范例：有一家公司在5年前购买了一项预估耐用年限（useful life）为5年的工厂设备，该公司现在决定这项设备的使用寿命可以再延长5年。因此，这项公司在其财务报表（financial statement）上将会以会计预测改变的方式提出新的估计报告。此种会计预测改变将会在本年度以及未来的年度当中显示出来；公司在改变尚未发生前是不会再提及使用年限。
请参看会计方法变更（accounting change）；会计原则变更（change in accounting principle）。

会计原则变更 change in accounting principle
    指的是将会计方式由某一种转换为另外一种。
    范例：有一家公司将它的会计制度由直线折旧法（Straight-line depreciation）转换为年数合计法（SYD）；因此这家公司在其本年度的财务报表（financial statement）当中必须显示出这项改变所带来的影响。这项改变将会显现于财务报告中的会计原则查动之累计影响效果（cumulative effect of a change in accounting principle）此一项目。
    有一些在会计原则上的改变，如一项由财务会计准则委员会（FASB）所预先公告的改变，将会被要求必须做出一份追溯性的会计报告用以显示，如果在过去几年都使用这项新的会计原则的话将会造成何种影响。
    请参看会计方法变更（accounting change）；会计原则变更（change in accounting principle）。

保守原则 conservatism
在一般公认会计原则（GAAP)中最基本的信念之一，认为一家公司必须在亏损一旦能够被量化（甚至是估计值）的时候就要加以认列，不过对于获利则要等到真正实现才认列。
请参看配合原则（matching concept）。

成本会计 cost accounting
将公司的费用分摊至公司在销货上或是提供服务上之成本中的作法。
在成本会计上，所有产品或服务的生产或提供所产生的真实费用——包括劳工、原料、间接费用（overhead），以及某些情况下的销售与行政费用——全部都会被记录下来并加以分类，让经理人能够应用各式各样的成本分析技术。这些技术包括直接成本法（direct costing）是指经理人可以直接根据生产量或是销售量去决定出所有的产品成本）：以及标准成本法，是指拿真实的成本与目前的标准成本（standard cost）两相比较。

折旧 depreciation
    指的是将固定资产（fixed asset）的成本分配在其耐用年限（useful life）当中的一种会计方法，此处的固定资产可能是一座工厂。一台电脑或一件机器设备。
    在“折旧”背后所包含的基本概念是每一项资产（asset）的价值都会随着其使用以及过时而降低。折旧所连接的乃是在资产创造收入（revenue）的能力以及其价值随时间而降低之间的关系。这样的关系与会计学上的配合原则（matching concept）一致。
    一家购买了固定资产的公司必须针对折旧的问题作出三项管理上的决定，而每一项决定都会对公司在收入及缴税的计算上造成直接的影响。一般所公认的规则是：折旧比率愈高，公司的收入便愈低。
    首先，公司经理人在应税收益的计算上必须从三项广为使用的折旧法当中选择一项，它们分别是倍数余额递减洁（double declining balance depreciation）、直线折旧法（straight-line depreciation）及年数合计法（sum-of-the-years’-digits method）。一旦确定使用的方法之后，所有产生的退税金额之计算都必须继续使用同一方法。
    其次，公司的经理人必须决定要如何去估算资产的预期耐用年限。举例来说，车辆及电脑在耐用年限的决定上都分别受到不同的规范所管制：一辆买来作为运货的卡车如果能够适度驾驶并且不过度使用的话，耐用年限可能会有好几年。另一方面，就电脑来说，由于科技进展如此快速，其有可能在两三年或更短的时间内便遭到淘汰。
    最后，经理人必须决定如何去估算资产的剩余价值（salvage value）。亦即一旦某项资产的耐用年限届满并且面临被出售或处理掉的时候，公司所可以预期之剩余回收金额。